Niektórzy podatnicy nie mogą korzystać ze zwolnienia z podatku VAT ze względu na rodzaj prowadzonej działalności. Wówczas przed dniem wykonania pierwszej czynności są obowiązani do złożenia naczelnikowi Urzędu Skarbowego zgłoszenie rejestracyjne na wniosku VAT-R.

Obowiązek ten nie dotyczy podatników korzystających ze zwolnienia podmiotowego z VAT, tj. zwolnionych od podatku z uwagi na nieprzekroczenie limitu obrotów w kwocie 150.000 zł oraz podatników zwolnionych przedmiotowo z VATtj. wykonujących wyłącznie czynności zwolnione z VAT.

Ustawodawca dał jednak możliwość zgłoszenie rejestracyjnego i wówczas Urząd Skarbowy rejestruje jednostkę i potwierdza, jako "podatnika VAT zwolnionego".

Nie każdy podatnik rozpoczynający działalność może korzystać ze zwolnienia podmiotowego. Bez względu, bowiem na wysokość osiąganych obrotów, podatnicy, którzy wykonują czynności wymienione w ustawie o VAT. Ze zwolnienia korzystać nie mogą, m.in. podatnicy dokonujący sprzedaży wyrobów akcyzowych (z wyjątkiem m.in. wyrobów tytoniowych). W tym przypadku podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą muszą złożyć zgłoszenie rejestracyjne VAT-R przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu VAT.

Opłata skarbowa z tytułu rejestracji na VAT wynosi 170 zł

Podatnicy rozpoczynający działalność zastanawiają się czy bardziej opłaca się być podatnikiem zwolnionym z VAT, czy czynnym przedsiębiorcą odprowadzającym VAT.

Istotne jest oszacowanie, kto będzie odbiorcą naszych towarów /usług.

Jeżeli będą to

osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej
podatnicy korzystający ze zwolnienia z VAT

wówczas zwolnienie z VAT jest opłacalne. Podatnik zwolniony z VAT nie nalicza VAT-u przy sprzedaży, co wpływa na cenę sprzedawanych towarów czy usług. A cena ta jest istotna, gdy podatnik zwolniony i tak nie ma prawa do odliczenia VAT.

W sytuacji, gdy nabywcami produktów/usług są

czynni podatnicy VAT, którzy mają prawo do odliczania VAT
podatnik dokonujący czynności, które opodatkowane są stawkami preferencyjnymi (występuje nadwyżka podatku naliczonego nad należnym)
podatnik dokonuje dużych zakupów inwestycyjnych

korzystanie ze zwolnienia staje się niekorzystne dla podatnika.

Źródło: Gazeta Podatkowa